各县市财政局、审计局,各委、办、局、事业单位，各团体，大专院校:

根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）要求，自2014年1月1日起全面推行《行政事业单位内部控制规范》。为做好行政事业单位贯彻执行内部控制规范工作，2014年自治区启动了行政事业单位内部控制规范试点。为进一步推动行政事业单位开展内部控制工作，提高单位（部门）管理能力，自治区财政厅、审计厅印发了《关于进一步加强行政事业单位内部控制规范工作的通知》（新财会[2015]5号），结合自治区财政厅、审计厅要求及我州实际，我州制定了《昌吉州行政事业单位内部控制规范实施方案》，现印发给你们，请结合实际制定实施方案，统筹安排和具体部署，建立、健全和实施内控规范。

附件:

自治州行政事业单位内部控制规范实施方案

昌吉回族自治州财政局昌吉州回族自治州审计局

2015年3月24日

自治州《行政事业单位内部控制规范》实施方案

为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据财政部《关于印发〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（财会[2012]21号，以下简称《内控规范》）、自治区财政厅、审计厅印发《关于进一步加强行政事业单位内部控制规范工作的通知》（新财会[2015]5号）文件要求，结合我州具体情况，制定《自治州行政事业单位内部控制规范实施方案》。

一、充分认识实施《内控规范》的重要意义

内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。《内控规范》通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合，并将制衡机制嵌入到内部管理制度中，对于提高单位管理水平，改进公共服务的质量和效率，规范财经秩序，有效防范舞弊和预防腐败，“把权力关进制度的笼子里”，加强廉政风险防控机制建设，建设服务型政府都具有重要意义。

二、《内控规范》的主要内容

（一）基本概念

内部控制是行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

（二）适用范围

《内控规范》适用于各级党的机关、人大常委会机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位经济活动的内部控制。

（三）实施目标

行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

（四）主要内容

根据《内控规范》的要求，行政事业单位应当从单位层面和业务层面两个方面加强内部控制。

单位层面的主要内容：

1.内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

2.内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

3.内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。

4.内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。

5.财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告；决算编报是否真实、完整、准确、及时等。

6.其他情况。

业务层面的主要内容：

1.预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题。

2.收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

3.政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

4.资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

5.建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

6.合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况；是否建立合同纠纷协调机制。

7.会计控制情况。包括会计凭证、账簿、报表审核；会计凭证填制和传递；会计账簿登记；财务报表编审和披露。

8.其他情况。

（五）建立和实施内部控制体系的步骤

行政事业单位应当根据《内控规范》的要求，建立适合本单位实际情况的内部控制体系并组织实施。建立单位内部控制体系的具体工作步骤：1.梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节；2.系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略；3.根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度；4.督促相关工作人员认真执行。

三、工作推进措施和办法

（一）建立联合推进的工作机制

各县市财政局、审计局对本辖区《内控规范》的贯彻实施工作负责，统筹部署，联合推进，扎实做好宣传、培训、指导等工作。各行政事业单位及各预算主管部门负责对本单位（部门）实施内控规范工作做出统筹安排和具体部署，明确职责，认真组织实施，扎实做好《内控规范》施行的各项工作。

（二）有序推进内控建设

各单位按照《内控规范》的要求，结合自身实际情况，抓好建立健全内部管理制度、实施业务流程再造、强化信息系统建设、定期开展内控自我评价等重要环节，把《内控规范》的各项制度要求逐项落实到位。

（三）构建考核验收体系

按照谁主管、谁举办、谁负责的原则，分层次、分级别对行政事业单位内控规范建设进行考核验收。将内控责任目标落实到具体部门及个人，并纳入岗位职责范围进行考核。同时，强化财政、审计、专业机构和社会公众对内控执行效果的监督，不断完善内控制度体系建设。

四、实施的步骤和时间

各单位要高度重视，根据本单位实际，组织协调相关职能部门研究制定切实可行的内控规范实施方案，并严格加以落实，确保各项工作的顺利实施。实施内控规范应按以下阶段分步推进：

1.梳理工作流程阶段（2015年1月至4月）。各单位（部门）要按照内控规范要求，对单位层面和业务层面各类经济活动的业务流程进行认真梳理，理顺各项业务工作程序、查找风险点，明确防控点，制定风险防范应对措施。

2.建章立制阶段（2015年5月至7月）。各单位部门在前期梳理的基础上，根据单位实际和业务特点，明确本单位总体目标，并对总体目标进行分解，利用文字图表等形式，建立单位内部控制制度的基本框架。制定内控实施计划，包括：制定的项目计划、内控信息化建设、预期目标和效果、明确其职责范围和分工等。内控建设要按照轻重缓急，有重点、分步骤实施，确保一年初见成效，两年全面完成。

3.编制内控手册阶段（2015年8月至10月）。在建章立制的基础上，逐步形成部门单位的《内部控制工作手册》，作为指导单位（部门）开展各项工作的依据。

4.检查督导阶段（2015年11月至12月）。州财政局会同州审计局将配合自治区财政厅会同审计厅对单位（部门）制定的内控实施计划完成情况进行督导检查。州财政局相关科室具体负责分管部门（单位）内部控制规范工作的指导和监督。州审计局相关科室将内控规范建设情况纳入对单位（部门）审计范畴。

五、工作要求

（一）提高思想认识，加强组织领导。贯彻落实《内控规范》是财政管理工作的重要组成部分，也是审计部门的一项重要工作，还是行政事业单位实行内部管理的重要手段。各级财政部门、审计部门、主管单位和单位领导要充分认识此项工作的重要性，形成联动机制，切实加强组织领导，积极做好《内控规范》推进工作，确保各项工作落实到位。

各行政事业单位要建立健全工作机制，根据本单位业务特点，有重点、分步骤实施。各单位（部门）负责人，作为内控实施的第一责任人，要高度重视、全力支持，切实担负起领导责任，要在人员、经费等方面保障内控工作需要，要将内控规范信息化需求纳入单位信息化建设规划，形成相关部门积极协调配合、牵头部门组织落实的机制。

（二）强化审计工作，健全监督机制。审计监督是内控规范的要素之一，也是《内控规范》得以贯彻执行的重要保障机制。各行政事业单位要建立健全内部审计机构和监督制度，发挥内部审计积极作用，拓展内部审计功能，要将单位（部门）是否建立健全内部控制规范制度；内控规范制度是否符合单位现在的实际情况；是否严格执行单位内控规范制度，特别是主要领导是否带头执行等内容作为审计监督的重点，使内部审计实现制度化、常态化。

各级财政部门要将内部控制规范与会计基础规范化、会计信息质量检查有机结合，与单位财务管理质量和单位主要负责人、财务负责人业绩评价直接挂钩，充分调动行政事业单位贯彻实施的积极性和主动性。

各级审计部门要将单位内控规范建设纳入对单位审计和对单位主要领导干部经济责任审计范围，并将单位内控规范建设情况在审计报告中反映。

自治州将建立督导检查机制，在全州范围内，定期对工作开展好的单位（部门）予以表彰，对工作开展滞后、不作为的单位（部门）通报批评。

（三）加强宣传培训，强化责任意识。内控规范建设是一项长期工作，各单位（部门）要坚持开展对内控规范培训宣传，使风险管控理念深入人心，为构建全方位内控监督体系打下扎实基础。要将《内控规范》作为今后一段时期单位人员培训的首选和必选课程，作为单位财务、内部审计、纪检监察、后勤管理等人员继续教育的重要内容。

财政部门、审计部门要加强对行政事业单位内部控制的外部监督。要把内控规范监督检查列入日常工作计划，形成协调配合、各负其责、齐抓共管的良好局面。

各单位要通过全面推进行政事业单位内部控制工作，建立健全内部管理制度、实施业务流程再造、完善信息化建设、定期开展内控自我评价。对各单位分散的经济业务管理进行有效整合，对风险防范由事后查漏转变到“事前防范、事中监督、事后追责”，改变以往凭经验、人为因素工作的状况，将制衡机制嵌入到内部管理制度之中，使单位各项经济业务开展做到管理制度化、岗位流程化、流程透明化，为提高行政事业单位管理水平和防范风险能力建立长效保障机制。