昌州审办〔2016〕10号

昌吉州审计局关于对全州七县市审计局2015年审计执法情况检查结果的通报

各县市审计局，州局各科室、州政府投资审计中心：

为进一步规范审计行为，防范审计风险，强化依法审计，州审计局于2016年1月18日至1月27日对全州七个县市2015年审计执法和审计项目质量情况进行了检查。检查采取了现场抽查审计档案、座谈了解、现场反馈、解答问题等方式进行，取得了预期效果。现将检查情况通报如下：

一、检查情况及成效

此次检查，我们重点围绕《审计法》、《条例》及两办《规定》和8号令的具体规定和要求，主要对2015年投资审计、经济责任审计、财政审计和统一审计项目档案进行抽查，就审计程序是否合法规范、审计查出问题定性是否准确、引用法规是否恰当、处理处罚是否到位、手续是否完备以及整改是否彻底等方面进行核查。从检查的总体情况来看，各县市审计监督力度不断加强，审计程序逐渐规范，审计成效逐步提升，审计管理不断创新。全州审计执法水平有明显提升。主要体现在：一是审计文书规范统一；二是建立健全了三级复核制度；三是建立完善了审计处理处罚会议制度；四是建立了审计整改督查机制；五是投资审计操作及程序趋于规范；六是建立健全了审计风险控制体系。此外通过检查也发现了各县市工作中的一些特点和亮点。审计程序方面：阜康市增加了总审对项目档案的复核把关、奇台县在经责项目开展前主动向纪检、组织部门征询意见、昌吉市对审理内容进行了完善，进一步提升了三级复核的效果。审计整改方面：木垒县、吉木萨尔县、呼图壁县、玛纳斯县制定并完善了《审计报告及审计决定执行情况反馈表》和审计整改台账，强化了审计整改力度。

二、执法检查发现的主要问题

通过检查发现，全州审计执法工作虽然有了较大进步，但也暴露出很多问题和不足，有基础工作方面的，也有执法程序和控制管理方面的，需要在今后审计工作中引起高度重视，加已纠正：

（一）审计程序方面存在的问题

1.部分审计项目中“审计送达回证”不规范，存在送达人少于2人、缺少部分文书送达、签收人未签名未签日期、代签人未特别注明等情况（经责项目需被审计单位和被审计领导双方签字）。

2.个别审计项目中“审计通知书”未提前3天送达。

3.个别审计项目中存在从审前调查、实施方案、通知书、证据底稿、小组会议记录、小组稿、征求意见、被审计单位反馈、审计组说明、科室复核、法制科审理、审计业务会议、处罚告知、听证告知、审计决定、审计报告、审计结果报告环节中出现时间顺序倒置的程序错误。

4.部分审计项目中“被审计单位承诺书”无被审计单位负责人签字和盖章。

5.部分审计项目中“审计底稿和审计证据”编制和复核为同一人。

6.部分审计项目中“审计小组稿”未体现科室、法制科、分管领导的复核及签字确认，未保留修改痕迹。

7.部分经责审计项目中“审计报告征求意见稿”缺少被审计领导干部的书面反馈意见。

8.个别审计项目中“审计业务会议纪要”对发现问题的处理处罚不够明确细致。

9.个别审计项目中对个人处罚超过2000元（含）而未进行听证告知。

（二）审计实施方案方面存在的问题

1.“实施方案”普遍存在审计重点不突出问题。

2．部分审计项目中缺少实施方案履行情况表和调整表。

3.个别审计项目中存在未对“实施方案”中每一个审计事项编制底稿和证据的现象。

（三）审计证据、底稿方面存在的问题

1.个别审计项目中支撑“审计工作底稿”的“审计证据”不足，审计取证不充分（尤其是问题底稿更需要证据链充分准确完整）。

2.个别审计项目中存在“审计工作底稿”不规范，缺少定性和处理处罚法律依据的问题。

3.个别审计项目中存在问题未查深查透，造成事实不清的情况（如未对套取、挪用的资金去向进行延伸审计）。

4.个别审计项目中“审计工作底稿”与审计小组稿不一致。

5.个别审计项目中“审计工作底稿”和“审计证据”有直接修改现象。

（四）审计报告和决定方面存在的问题

1.个别审计项目中“审计决定书”对罚款上缴的执行期限不符合法律规定。

2.个别审计项目中“审计报告”发现的问题未按照从重到轻、由大到小排序。

3.个别审计项目中“审计处罚告知书”使用不规范。

（五）法律、法规的引用及处理、处罚方面存在的问题

1.个别审计项目中处理、处罚措施超越审计权限，或未按规定移送处理。对涉及违规招标投标和未按规定进行政府采购等问题，引用《招投标法》、《政府采购法》等法律法规对被审计单位进行处理处罚，超越了审计执法权限，应该移送相关主管部门而未移送。

2.个别审计项目中问题定性法律依据引用不规范，缺少发文文号。

三、进一步强化审计执法的几点要求

各县市审计局要以此次检查为契机，针对存在的问题进行全面梳理自查，并拿出一些措施和办法进行规范和整改。在今后的审计工作中，进一步强化依法审计，规范审计行为和程序，提高审计文书质量。

（一）以审计审理为平台，不断规范审计执法行为。严格执行审计署《中华人民共和国国家审计准则》即8号令的具体规定和昌吉州审计局《审计业务文书规范》要求，结合《国务院关于加强审计工作的意见》的具体意见，强化审计项目审理工作，注重审计证据的合法性和充分性，确保在审计报告中反映的问题真实完整，进一步提高审计项目质量。加大对审理和业务人员的培训，不断加强学习，相互交流，借鉴彼此审计工作中好的经验做法，在规范审计程序、法律文书格式和提高审计质量等方面提出明确要求，推进审计工作的规范化、科学化。

（二）以评先评优为载体，不断打造审计项目和审计报告精品。优秀审计项目就像一面“窗口”，能够直接反映一个地方的审计工作质量和审计执法水平，展现一个审计机关的工作成效。要进一步增强精品意识，突出重点，超前谋划，从审计立项开始，就按照优秀审计项目标准来组织实施重点审计项目，全面加强和改进审计项目执法、质量、效果以及计算机审计应用等各个方面的工作，全方位提高审计项目质量和水平。要坚持走审计报告精品路线，进一步提高审计报告质量。更加注重形式与内容相协调，进一步规范审计报告格式，参照模板又不拘泥于模板；进一步加强报告内容的提炼，搞好归纳总结，提高审计报告的规范性和条理性。

（三）以学法用法为重点，不断深化审计机关法治建设。以推进审计干部学法用法为重点，大力推进普法依法治理，不断深化审计机关法治建设。要深入贯彻落实《审计署关于进一步加强审计干部学法用法工作的意见》，大力开展法治理念和基本法律知识的学习，开展党规党纪和保密法规的学习，开展审计法律法规的学习，开展行政及财经法律法规的学习，开展机关管理相关法律法规的学习，保证审计干部学法覆盖面和普及率。

             昌吉回族自治州审计局

　        2016年3月9日